Kapitalgesellschaft versus Betriebsstätte - steuerliche Überlegungen hinsichtlich einer Investitionsentscheidung einer deutschen Kapitalgesellschaft in den USA
Dennis Zens
Inhaltsangabe:Problemstellung:In Zeiten zunehmender Globalisierung, internationaler Positionierung von Unternehmen und Ausnutzung begünstigender Standortfaktoren unterschiedlicher Länder und Kontinente gewinnt der Einfluß des internationalen Steuerrechts auf die Steuerberatung ohne Zweifel an Einfluß.Die vorliegende Diplomarbeit soll dieser Entwicklung Tribut zollen und aufzeigen, welche Möglichkeiten einer deutschen Kapitalgesellschaft zur Verfügung stehen, eine Investition in den USA einzugehen. Eine Erläuterung und genaue Betrachtung, vorwiegend unter steuerlichen Gesichtspunkten, beschränkt sich dabei auf die Gründung einer US-Kapitalgesellschaft bzw. Etablierung einer US-Betriebsstätte.Um eine umfassende Analyse durchführen zu können, wurde zunächst in zwei Schritten vorgegangen. Im ersten Schritt wurden relevante Grundlagen des Steuerrechts der USA aufgedeckt, die für die Besteuerung beider Investitionsformen von Bedeutung sind. Anschließend wurden in einem zweiten Schritt die aus der Investition resultierenden Einkünfte der Muttergesellschaft und ihre steuerliche Behandlung untersucht.An die getrennte Betrachtung der Besteuerung beider Investitionsformen schließt sich im dritten Schritt die einheitliche Betrachtung, gewissermaßen die Kombination sowohl der US-Besteuerung als auch der Besteuerung in Deutschland (auf Ebene der Muttergesellschaft) an. Hierbei werden Gestaltungsmöglichkeiten aufgezeigt und mögliche Vorteile einer der beiden Investitionsformen gegenüber der anderen als Entscheidungskriterium deutlich gemacht werden. Inhaltsverzeichnis:Inhaltsverzeichnis:AbkürzungsverzeichnisVTabellenverzeichnisVII0Vorbemerkungen11.Grundlagen31.1Problemdefinition31.2Erkenntnisinteresse61.3Methodisches Vorgehen72Problembezogene Einführung in das amerikanische Steuerrecht92.1Steuerpflicht einer Kapitalgesellschaft in den USA92.1.1Besteuerung einer inländischen Corporation92.1.1.1Begriffsklärung92.1.1.2Unbeschränkte Steuerpflicht der Corporation112.1.1.3Steuerberechnung und Veranlagung132.1.2Besteuerung einer Betriebsstätte162.1.2.1Begriffsklärung182.1.2.2Beschränkte Steuerpflicht der deutschen AG182.1.2.3Steuerberechnung und Veranlagung202.1.3Methoden der steuerlichen Gewinnermittlung212.1.3.1Allgemeine Methoden des US-Steuerrechts212.1.3.2Spezielle Methoden in Bezug auf Betriebsstätten232.1.4Abgabenrechtliche Betrachtungen242.2Relevante Bundessteuern252.2.1Corporate Income […]
